外貨建取引
どの時点の為替レートで換算するのか？
Э外貨建て取引の換算
原則 ｜取引発生時の為替相場｜で換算。
Э輸入時の処理
1Ж）商品を輸入したとき
取引発生時（輸入時）の為替相場によって換算した金額で仕入の処理をする。
例）X1年5月5日、カナダのC社から商品1000ドルを輸入し代金は翌月末実に支払うことにした。
（【為替相場】X1年5月5日：1ドル109円）
仕入 109000/買掛金 109000
1000×109＝109000 （ドル×相場価格）
2Ж）前払金の支払いがある場合
【壱】前払金を支払ったとき
商品の輸入に先立って前払金を支払ったときは、取引発生時（前払金を支払ったとき）の為替相場によって換算した金額で前払金[資産]の処理をする。
例）X1年10月10日、カナダのC社から商品1000ドルを輸入する契約をし前払金100ドルを現金で支払った。
（【為替相場】X1年10月10日：1ドル110円）
前払金 11000/現金 11000 （ドル×相場価格）
【弐】商品を輸入したとき
例）X1年10月20日、カナダのC社から商品1000ドルを輸入し、X1年10月10日に支払った前払金100ドル（11000で計上）との差額900ドルは翌月末日に支払うことにした。
（【為替相場】X1年10月10日：1ドル110円/X1年10月20日：1ドル100円）
仕入 101000/前払金 11000
買掛金 90000
仕入→前払金（100ドル×10日の相場）+買掛金（900×20日の相場）
Э輸出時の処理
※ほぼ輸入と逆になるだけで基本は同じです。
1Ж）商品を輸出したとき
取引発生時（輸出時）の為替相場によって換算した金額で売上の処理をする。
例）X1年5月5日、カナダのC社に商品1000ドルを輸出し代金は翌月末に受け取ることとした。
（【為替相場】X1年5月5日：1ドル109円）
売掛金 109000/売上 109000
1000×109＝109000 （ドル×相場価格）
2Ж）前受金の支払いがある場合
【壱】前受金を受け取ったとき
商品の輸出に先立って前受金を受け取ったときは、取引発生時（前受金を受け取ったとき）の為替相場によって換算した金額で前受金[負債]の処理をする。
例）X1年10月10日、カナダのC社に商品1000ドルを輸出する契約をし前受金100ドルを現金で受け取った。
（【為替相場】X1年10月10日：1ドル110円）
現金 11000/前受金 11000 （ドル×相場価格）
【弐】商品を輸出したとき
例）X1年10月20日、カナダのC社に商品1000ドルを輸出し、X1年10月10日に受け取った前受金100ドル（11000で計上）との差額900ドルは翌月末日に受け取ることにした。
（【為替相場】X1年10月10日：1ドル110円/X1年10月20日：1ドル100円）
前受金 11000/売上 101000
売掛金 90000
売上→前受金（100ドル×10日の相場）+売掛金（900×20日の相場）
Э決済時の処理
対応する買掛金[負債]や売掛金[資産]を減少させます。
※買掛金[負債]や売掛金[資産]は輸入又は輸出時の為替相場で換算されています。
現金等の支払額については決済時の為替相場で換算スル。
輸入・輸出時の為替相場と決済時の為替相場が異なる場合、仕訳に貸借差額（換算差額）が生じるため、為替差損[費用]または為替差益[収益]で処理しマス。
Ж決済時の処理Ж
仕入 10000/買掛金 10000（100ドル*100）
借方
買掛金 10000（100ドル*100：1ドル100円で換算されている）
為替差損益 500（貸借差額）
貸方
現金 10500（105*100：1ドル105円で換算スル）
売掛金 10000（100ドル*100）/売上 10000
借方
現金 10500（105*100：1ドル105円で換算スル）
貸方
売掛金（100ドル*100：1ドル100円で換算されている）
為替差損益 500（貸借差額）
決算時の処理
HRとCR
取得時また発生時の為替相場をHR（ヒストリカル・レート）
決算時の為替相場をCR（カレント・レート）
外貨建ての資産および負債はHRで換算された金額で計上されている。
決算時には｜貨幣項目※1｜については、CRで換算替えをスル。
換算差額は為替差損益で処理スル。
貨幣科目：外貨通貨、外貨預金、配下建て金銭債権債務など
Э為替予約
✟為替予約とは……？✟
為替相場の変動リスクを回避するため、あらかじめ決済時の為替相場を契約で決めておくことを｜為替予約｜と呼ぶ。
✟独立処理と振当処理✟
為替予約の処理には[独立処理]と[振当処理]がある。
2級では振当処理のみが試験範囲となります。
（2019/08/19）
✟取引発生時（まで）に為替予約を付した場合の処理✟
Ж1）為替予約を付したとき（取引が発生したとき）
外貨建債権債務（外貨建ての売掛金や買掛金など）を[為替予約時の先物為替相場（予約レート）]で換算します。
例）仕入 10000/買掛金 10000 （1ドル100円：先物為替相場）
Ж2）決算時
為替予約を付したときは、決算において買掛金などの換算替えを行いません。
よって「仕訳なし」となります。
Ж3）決済時
為替予約を付したときは、為替予約時の先物為替相場（予約レート）によって決済が行われる。
そのため、換算差額は発生しない。
例）買掛金 10000/現金 10000（1ドル100円：為替予約時の先物為替相場）
✟取引発生後に為替予約を付した場合の処理✟
Ж1）取引が発生したとき
取引発生時の直物為替相場で換算します。
例）仕入 10000/買掛金 10000 （1ドル100円：直物為替相場）
Ж2）為替予約を付したとき
外貨建債権債務について、取引発生後に為替予約を付したときは、
外貨建債権債務（外貨建ての売掛金や買掛金など）を[為替予約時の先物為替相場（予約レート）]で換算します。
換算差額は為替差損益で処理スル。
例）為替差損益 500/買掛金 500 （1ドル105円：為替予約を付したときの先物為替相場）
※500買掛金が増額している。
Ж3）決算時
為替予約を付したときは、決算において買掛金などの換算替えを行いません。
よって「仕訳なし」となります。
Ж4）決済時
為替予約を付したときは、為替予約時の先物為替相場（予約レート）によって決済が行われる。
そのため、換算差額は発生しない。
例）買掛金 10500/現金 10500
（1ドル100円：為替予約時の先物為替相場）
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